Значительные необычные транзакции

• May 17, 2024

Некоторые организации хотят улучшить содержание своих финансовых отчетов, особенно в конце года. Необычные значимые транзакции, особенно те, которые были зарегистрированы ближе к концу отчетного периода, представляют собой красные флажки и могут привести к мошенничеству в финансовой отчетности.

Судмедэксперты, которые ищут улики или признаки мошенничества, тщательно изучают эти транзакции. Чтобы избежать мошеннической финансовой отчетности или незаконного присвоения активов, аудиторы должны быть бдительны, и, если они обнаружат необычные транзакции, первое, что они должны сделать, - это оценить деловое обоснование значительных необычных транзакций. Отсутствие оправдания - сильный красный флаг, который заслуживает дальнейшего и углубленного анализа.

Хотя аудиторы играют важную роль в предотвращении мошеннической финансовой отчетности, в конечном счете ответственность за финансовую отчетность возлагается на три группы (Источник: AICPA - Роль Комитета по аудиту):

1. Совет директоров общества, в том числе комитет по аудиту
2. Финансовый менеджмент, включая внутренних аудиторов
3. Независимые аудиторы.

Согласно AU 316 (Стандарт аудита) - Учет мошенничества при аудите финансовой отчетностиАудиторы должны учитывать:

o Является ли форма таких транзакций чрезмерно сложной, например, как в случае Enron, она включает несколько организаций в рамках консолидированной группы несвязанных третьих сторон.

o Обсудили ли руководство характер учета таких операций с комитетом по аудиту или советом директоров.

o Делает ли руководство больший упор на необходимость конкретного режима учета, чем на основную экономику операций.

o Были ли операции, в которых участвуют неконсолидированные связанные стороны, включая организации специального назначения, должным образом рассмотрены и одобрены комитетом по аудиту или советом директоров.

o В каких операциях участвуют ранее неустановленные связанные стороны или стороны, у которых нет существа или финансовой устойчивости для поддержки транзакции без помощи аудируемого лица.

Аудиторы должны задавать вопросы членам управленческой команды и обращать внимание на их ответы. Правильная оценка ответов на эти вопросы имеет решающее значение для эффективности аудита.

Аудитор отвечает за определение правдивости ответов руководства и / или за отсутствие у руководства использования обманных методов, таких как сокрытие информации. Оценка целостности управления является обязательной для аудиторов и судебных бухгалтеров, имеющих дело со значительными необычными операциями.

Бывший генеральный директор, финансовый директор и другие высшие должностные лица корпорации были обвинены в фальсификации финансовых отчетов компании с целью завышения доходов организации, с тем чтобы компания соответствовала финансовым прогнозам аналитиков. Этих руководителей также обвиняли в самоотдаче. Утверждается, что они использовали более 750 000 долларов в фондах компании для оплаты опционов на акции без одобрения Правления и без надлежащего раскрытия информации. Их также обвиняют в использовании корпоративных средств для оплаты личных расходов, таких как произведения искусства, отпуск и сборы в загородном клубе. Это всего лишь пример многих случаев, когда необычные значимые транзакции происходят и остаются незамеченными, потому что аудиторам не хватает профессионального скептицизма.

Видео инструкция: Невероятные Татуировки с Самым Удивительным Смыслом (May 2024).